A Szerző Blogja Pénzügyi És Üzleti

S Corporation Adózás: Bevezetés

Az S-társaságok áthaladó szervezetek


Az Egyesült Államok vállalatai úgy dönthetnek, hogy adókötelezettek a vállalati szinten vagy a részvényesek szintjén. Azokat, akik a részvényesi választást választják, S társaságoknak nevezik. Az "S" betű a belső bevételi kód 1. fejezetének S alfejezetére utal.

A vállalat továbbra is saját társasági adóbevallást állít fel, és mérje meg az adóköteles jövedelmét, de ezt az adóköteles jövedelmet ezután osztják fel és osztják meg részvényesei között. Különböző levonások és adókedvezmények is átjutnak a részvényeseknek. Mindegyik magában foglalja a vállalati jövedelem, a levonások és a személyes adóbevallásaiból származó hitelek részét.

Vállalati szinten nem alkalmazandó jövedelemadó. Ehelyett minden jövedelmet a személyi jövedelemadó-kulcsok alkalmazásával kell megadóztatni.

4 Az S társaságok jellemzői

Az IRS szerint „S vállalatok… úgy döntenek, hogy szövetségi adózási szempontból átadják a társasági jövedelmet, veszteségeket, levonásokat és hiteleket a részvényeseiknek. Ez lehetővé teszi az S-társaságok számára, hogy elkerüljék a társasági jövedelem kettős adóztatását: az S-társaságok felelősek az egység szintjén bizonyos beépített nyereségek és passzív jövedelmek adóáért. ”

S Vállalatok és C társaságok

A vállalati szinten adóköteles társaságot C-társaságnak nevezik, és saját társasági adóbevallást ad. Mérje meg az adóköteles jövedelmét, és az adót a társasági adókulcs alapján számítja ki.

Amikor a C vállalatok osztalék formájában osztják fel a részvényeseiknek nyereségüket, ezek az osztalékok a részvényes adóköteles jövedelme.

A vállalati szinten alkalmazott adók

Az S vállalatok felelősek három adózásért vállalati szinten: túlzott nettó passzív jövedelem, a LIFO visszafizetési adó és a beépített nyereségadó.

A túlzott nettó passzív jövedelemadó és a LIFO visszafizetési adó csak akkor érvényes, ha az S társaság korábban adóköteles C társaság volt, vagy ha az S társaság adómentesen átszervezte a C társaságot.

Túlzott nettó passzív jövedelemadó

A többlet nettó passzív jövedelem egy vállalati szintű adó, amelyet egy S-társaság által keresett passzív jövedelem fizet. A passzív jövedelem a kamatból, osztalékból, járadékokból, bérleti díjakból és jogdíjakból származó bevételt tartalmazza. A nettó passzív jövedelemadó feleslege akkor érvényes, ha a passzív jövedelem az S társaság bruttó bevételeinek több mint 25% -át teszi ki.

Az IRS munkalapot biztosít a túlzott passzív jövedelemadó felszámításához az 1120S formanyomtatvány utasításaiban.

LIFO visszafizetési adó

A "LIFO" az utolsó, az első kiértékelési módszert jelenti a készlet mérésére adóügyi szempontból. Az IRS szerint a LIFO visszafizetési adója akkor alkalmazandó, ha "a vállalat az utolsó adózási évében a LIFO készletárképzési módszert C társaságként használja, vagy egy C vállalat átvette a LIFO leltárt a társaságnak olyan nem elismerési tranzakcióban, amelyben az említett eszközöket átadták. ingatlan."

A LIFO visszafizetési adóról bővebb információért lásd az 1.1363-2.

Beépített nyereségadó

A beépített nyereségadó akkor alkalmazandó, ha az S-társaság az eszköz megszerzésétől számított öt éven belül egy eszközt értékesít, és az S-társaság vagy az eszközt megszerzi, amikor az S-társaság C-társaság volt, vagy az eszközt olyan ügyletben szerezte meg, amelyben az Az eszköz alapjául a C-társaság keze alapján határozták meg.

A 1120S formanyomtatvány D-utasításának III. Része részletesebben magyarázza ezt az adót, ahogy a Internal Revenue Code 1374-es szekció és az 1.1374-1.

Adóelemek átengedő kezelése

A „pass-through” kifejezés egyszerűen azt jelenti, hogy a jövedelem- és egyéb adózási tételek a vállalati visszatérésből a részvényesek személyes adóbevallásaiból származnak.

Tegyük fel például, hogy az ABC Corporation S társaság, és egyetlen részvényese, John Doe. Az ABC nettó adóköteles jövedelme 100 000 dollár. Ezt a százezer dollárt jelentették be a társaság a részvényesnek, Mr. Doe-nek, a K-1.

Ezt követően Doe úr ezt az összeget a K-1-es listából veszi át, és az E. jegyzékének 2. oldalán jelentést tesz. A jövedelmet a 1040-es formanyomtatvány többi bevételéhez adja hozzá.

Az áthaladó kezelés azt jelenti, hogy a jövedelem, a levonások vagy a hitelek megőrzik jellegüket, ahogy az S társaságtól a részvényes személyes adóbevallásához vezetnek. Ha az S vállalat értékesített egy olyan eszközt, amely a hosszú lejáratú tőkenyereség kezelésére jogosult, akkor a jövedelem a K-1. Az egyes részvényesek ezt követően a D-listájukról ezt a jövedelmet jelentenék hosszú távú nyereségként.

Tegyük fel, hogy egy S-vállalat adományoz a pénzért. Ez a tétel jótékonysági adományként szerepel a K-1. A részvényes a jótékonysági adomány részéről a jótékonysági jellegű levonásról személyes visszajuttatásáról számol be.

Az adózási tételek átmeneti kezelése megköveteli, hogy a jövedelem, a levonások és az adójóváírások valamennyi elemét megfelelő módon kezeljék, amikor ezeket a tételeket a részvényes személyi adóbevallásán jelentik.

A társasági adó mértéke

Az adócsökkentések és a foglalkoztatásról szóló törvény 2018-tól 35% -ról 21% -ra csökkentette a C-társaságok adókulcsát. Eközben az S-társaság részvényesei továbbra is saját adóbevallásuknak megfelelő adókulcsot fizetnek, saját adócsoportjuk szerint, és ez magasabb lehet, mint a vállalati kamatláb. Egyetlen adófizető 328 százalékot fizet 2018-ban 157.500 dollárt meghaladó adóköteles jövedelemre, és ez az adófizetők esetében több mint 200 százalékra emelkedik, 200.000 dollár felett.

Nem fair? A TCJA egyetért. Új bevételeket állapít meg a nettó üzleti jövedelem 20% -ának megfelelő áthaladó vállalkozások tulajdonosai számára. S társaságok és részvényeseik jogosultak erre a levonásra.


Videó A Szerző: Társaság jog, cégjogi változások az új Ptk.-ban

Kapcsolódó Cikkek:

✔ - Stratégia a sikeres Affiliate Marketer eléréséhez

✔ - Hogyan különbözik az LLC és a Corporation?

✔ - A minőségi kutatás minőségének megőrzése


Hasznos? Ossza Meg Ezt A Barátaiddal!